Ведение бизнеса предполагает не только внутрихозяйственный учет затрат, прибыли и других финансовых показателей, но и составление налоговых деклараций и отчетов для контролирующих государственных учреждений. Налоговая отчетность ИП имеет разный состав в зависимости от принятой системы налогообложения. Отчеты подготавливаются и сдаются с учетом всех требований и рекомендаций Министерства финансов.
Система налогообложения
Предприниматели, отказавшиеся по каким-то причинам от упрощенной системы налогообложения (например, в случае необходимости ведения лицензионной деятельности), являются плательщиками налога на доходы и НДС. Соответственно, они будут отчитываться по этим видам платежей. Налоговый кодекс устанавливает следующие сроки сдачи налоговой отчетности:
- НДФЛ (налог на полученные физическим лицом доходы) – не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным;
- по НДС – в течение 25 дней по окончании отчетного квартала;
- для вновь созданных ИП подается 4-НДФЛ. Она составляется по итогам месяца первого полученного дохода, в течение 5 дней по его окончании. Декларация позволяет определить авансовые платежи по НДФЛ. Эту же форму отчетности предприниматели обязаны сдавать раз в год совместно с формой 3-НДФЛ;
- декларация по имущественному налогу. Отчет сдается поквартально, не позднее 30 дней по истечении отчетного периода. Годовая форма – не позднее 30 марта.
Налоговая отчетность ИП на ОСНО
Исходя из вышеизложенного, какую отчетность ИП в налоговую подает в первую очередь? При регистрации предпринимателя таким документом будет форма 4-НДФЛ. Именно по указанным в ней суммам предполагаемого дохода налоговая инспекция вычислит размер авансовых платежей по налогу на доходы. В основу расчета берется:
- Сумма полученного ежемесячного дохода, умноженная на количество месяцев работы в текущем году (для новых ИП).
- Сумма, отраженная в декларации 3-НДФЛ (для действующих ИП). При этом сравниваются показатели форм 4-НДФЛ и 3-НДФЛ. И если предполагаемый доход оказывается вдвое ниже полученного в прошлом году, то за основу расчета авансовых платежей берутся реальные цифры из декларации 3-НДФЛ.
Особые правила относительно заполнения декларации 3-НДФЛ:
- ее можно заполнять и от руки, но при этом почерк должен быть крупным и разборчивым;
- сумма налога отражается только в рублях (без копеек);
- в незаполненных графах обязательно ставятся прочерки.
Декларация по НДС учитывает информацию, полученную из счетов-фактур, книги покупок и продаж, других регистров, содержащих суммы налога. Особенность подачи отчетности по этому налогу состоит в том, что сдают ее только в электронном виде. При предоставлении декларации на бумаге, ее примут в налоговой, но предприниматель будет оштрафован.
Образцы форм, по которым сдается налоговая отчетность ИП в 2018 году были несколько видоизменены. Был принят обновленный образец декларации по НДС. В нем некоторые строки объединены, что упрощает его заполнение и вместе с тем требует от бухгалтера внимательного отношения. Изменения коснулись обязанности предпринимателей предоставлять уточняющий документ к декларации, где отражены исправления по отчетности за предыдущие годы. Таблица налоговых корректировок и строка налоговых обязательств теперь ведется в упрощенном виде.
НДС рассчитывается простым действием: из суммы к начислению вычитается сумма к вычету. Налог на имущество рассчитывается, исходя из суммы и ставки, не превышающей 2 процента. Этот платеж затрагивает личное имущество предпринимателя, используемое для получения прибыли.
Налоговая отчетность ИП на УСН
Упрощенная система налогообложения подразумевает замену нескольких налогов одним, в результате чего упрощается налоговый учет. Такая отчетность ИП в налоговую на УСН включает расчет единого налога и декларации по суммам НДС. Существует два вида расчета налога при УСН:
- по сумме дохода – ставка установлена 6%;
- по результатам расчета «доходы-расходы» по ставке не более 15%.
Соответственно, на упрощенке налог рассчитывается простым вычитанием суммы принятых к учету расходов из показателя валового дохода.
На подготовку и сдачу годовой декларации предпринимателю дается 4 месяца (т. е. срок сдачи тот же, как и НДФЛ – до 30 апреля). При несоблюдении сроков подачи документа на предпринимателя будет наложен штраф в размере 5 процентов от суммы налога за каждый месяц.
Может быть оформлена нулевая налоговая отчетность ИП на упрощенке, если не было доходов в отчетном периоде или работа носит сезонный характер. Таким образом, сдача налоговой отчетности ИП УСН в 2018 году включает ежеквартальную декларацию по НДС и годовой отчет по единому налогу.
Налоговая отчетность ИП на ЕНВД
На ЕНВД без работников в 2018 году сроки подачи декларации остались те же – ежеквартально до 20 числа месяца после отчетного периода. Налоговая отчетность ИП на ЕНВД без работников в 2018 году не изменилась. Особенности заполнения декларации:
- допускается заполнение от руки;
- в пустых ячейках ставятся прочерки;
- значения физических показателей округляется до целых;
- в качестве коэффициента К1 указывается цифра 1,798;
- показатель К2 уточняется в налоговом органе по месту регистрации;
- для снятия с учета как плательщика ЕНВД нужно обратиться в налоговую с заявлением.
Налоговая отчетность ИП на патентной системе
Если в качестве налогообложения выбран патент, то декларации по налогам не подаются, что не отменяет ведение книги учета доходов и расходов и отчетности по работникам, например, составления декларации 6-НДФЛ. Налоговая отчетность за год ИП без работников зависит от выбранного режима. Сроки подачи налоговых деклараций должны обязательно соблюдаться, иначе предприниматель будет оштрафован.
